摘要：
情形一
法人股東取得的分紅免征企業(yè)所得稅。
參考：
1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
情形二
外籍股東免征分紅的個(gè)人所得稅。
參考：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）：
二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅
（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
情形三
掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，免征分紅的個(gè)人所得稅。
參考：
財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)2019年第78號(hào)公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定：
一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
本公告所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
情形四
個(gè)人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵(lì)股民長(zhǎng)線投資、價(jià)值投資，出臺(tái)了差別化交稅的政策，也就是股票持股時(shí)間超過(guò)一年，分紅免稅。
參考：
《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：
一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
關(guān)于分紅的問(wèn)題一
年終了股東要分紅，請(qǐng)問(wèn)分紅比例必須按照出資比例來(lái)分紅嗎？
答復(fù)：
不一定，全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅。
提醒：
1、全體股東一致約定不按照出資比例分紅的條款合法有效。
2、注意是全體股東約定一致，而不是經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)或二分之一以上表決權(quán)的股東通過(guò)即可。
參考：
《中華人民共和國(guó)公司法》第三十四條：股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
特別提醒：
1、《公司法》規(guī)定股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，而不是認(rèn)繳。
2、在沒(méi)有任何實(shí)繳出資的情況下，想要按照認(rèn)繳出資比例進(jìn)行分紅或不按實(shí)繳出資比例進(jìn)行分紅都需要按《公司法》34條的規(guī)定，由全體股東一致同意通過(guò)。
關(guān)于分紅的問(wèn)題二
公司虧損能否給股東分紅？
答復(fù)：
公司虧損，是沒(méi)法給股東分紅的。
參考：
《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定：
公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。
公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。
公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。
公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。
股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。
公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。
關(guān)于分紅的問(wèn)題三
公司有盈利但是不分紅是否合法？
答復(fù)：
公司盈利了，可以不向股東分紅，這個(gè)稅務(wù)上沒(méi)有硬性要求必須分紅。
提醒：
公司連續(xù)五年盈利，卻連續(xù)五年不給股東分利潤(rùn)的情況下，股東可以請(qǐng)求公司收購(gòu)自己的股權(quán)，公司會(huì)提供收購(gòu)方案然后支付給股東合理的價(jià)位，股東完成退股。
參考：
《公司法》第七十四條有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：
（一）公司連續(xù)五年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的；
（二）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的；
（三）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起六十日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議的，股東可以自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。
關(guān)于分紅的問(wèn)題四
我公司占股被投資企業(yè)10%，我能否不按照占股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅？
答復(fù)：
1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；
2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
參考1：
《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)公司法〉的決定》（主席令第十五號(hào)）第三十四條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
參考2：
國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局 2020 年 4 月 7 日對(duì) 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)問(wèn)題“實(shí)務(wù)中不按股權(quán)比例分紅的情況下，取得的投資收益是否可享受企業(yè)所得稅的投資收益免稅優(yōu)惠？”答復(fù)如下，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第 63 號(hào)）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512 號(hào)）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。”
關(guān)于分紅的問(wèn)題五
答復(fù)：
所謂代持股，其實(shí)是一種委托持股的方式。委托人委托受托人代為持有目標(biāo)公司股份的一種法律行為。 代持股協(xié)議有效。
代持股歸納起來(lái)主要有以下四種形式:
一、由職工持股會(huì)或工會(huì)持股；
二、自然人“代位持股”，即少數(shù)股東通過(guò)所謂的“顯名股東”與“隱名股東”簽署“委托投資協(xié)議”，確立代持股關(guān)系；
三、“殼公司”持股，即由自然人股東先成立若干公司，再由這些公司對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)公司投資，自然人股東間接持股；
四、由信托機(jī)構(gòu)代位持股。
在稅法上，沒(méi)有名義股東與實(shí)際股東這一概念，稅法上的股東是公司工商注冊(cè)登記時(shí)所顯示的股東名冊(cè)。一旦公司工商注冊(cè)登記時(shí)所顯示的股東名冊(cè)發(fā)生變更，是需要根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)規(guī)定，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。代持股東取得分紅也要扣繳個(gè)稅。
關(guān)于分紅的問(wèn)題六
我企業(yè)投資于乙公司，2020年12月份根據(jù)股東會(huì)決議，我公司應(yīng)取得利潤(rùn)分紅100萬(wàn)元，2021年6月份該筆分紅會(huì)到賬。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅上該筆投資收益何時(shí)確認(rèn)收入？納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？
答復(fù)：
2020年12月份確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收股利 100萬(wàn)元
貸：投資收益 100萬(wàn)元
2021年6月收到：
借：銀行存款 100萬(wàn)元
貸：應(yīng)收股利 100萬(wàn)元
提醒：
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，就是被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期。
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）：
四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
關(guān)于分紅的問(wèn)題七
自然人股東甲，2020年12月份根據(jù)股東會(huì)決議，應(yīng)取得利潤(rùn)分紅100萬(wàn)元，2021年6月份該筆分紅會(huì)到賬。請(qǐng)問(wèn)個(gè)人所得稅上該筆分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？
答復(fù)：
支付所得時(shí)履行扣繳義務(wù)，因此個(gè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每次取得分紅的日期。
參考一：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”
參考二：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定：“納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。”
參考三：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）也曾經(jīng)明確：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
本文來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。
?
